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PENALE/ La prova nel reato di omesso versamento ritenute.

PENALE/ La prova nel reato di omesso versamento ritenute.
PENALE/ Quando è reato l’omesso versamento della ritenuta.

L’art.10 bis del D.lgs 74/2000  punisce chi non versa le ritenute risultanti dalle certificazioni rilasciate ai sostituti d’imposta per un ammontare superiore ai 50.000 euro.

L’accertamento della violazione avviene attraverso l’analisi del modello 770 presentata dal sostituto d’imposta e attraverso il controllo automatizzato delle dichiarazioni.

In tal caso l’amministrazione finanziaria invia avviso bonario al contribuente e se vengono superati i limiti penali inoltra gli atti alla Procura.

Negli ultimi anni la Cassazione ha ritenuto soddisfatto l’onere probatorio per l’amministrazione finanziaria attraverso la semplice allegazione del modello 770.

Invece la sentenza n. 40526 dell’01.10.2014 ha ritenuto che non è sufficiente l’allegazione del modello 770 ma è anche necessario allegare le certificazioni  rilasciate dai sostituti d’imposta.

In conclusione l’accusa di omesso versamento deve essere fondata sulle certificazioni e non sul modello 770.

A cura della redazione di www.modernlaw.it